Subskrybuj nas na Youtube
Osoby, które były w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, w którym istniała wspólność majątkowa małżeńska, mają możliwość złożenia wspólnego zeznania podatkowego. Wspólnie rozliczyć mogą się również osoby, które zawarły związek małżeński w trakcie 2022 r. i pozostawały w związku małżeńskim i wspólności majątkowej do ostatniego dnia roku podatkowego. To zasady ogólne. Jakie kazusy warto wyjaśnić szczegółowo?
Hipotetyczny podatek należny to kwota podatku, która wynika z różnicy pomiędzy opodatkowaniem twoich przychodów wg zasad Polskiego Ładu obowiązujących do końca 2022 r. a zasadami obowiązującymi od lipca 2022 r.
Zgodnie z art. 26 ust. 3 pkt 1 ustawy z 9 czerwca 2022 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych przy obliczaniu hipotetycznego podatku należnego w sytuacji wspólnego opodatkowania małżonków uwzględnia się przepisy (art. 26 ust. 4c ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu z 30 czerwca 2022 r.), na podstawie których w przypadku wspólnego opodatkowania dochodów małżonków w zeznaniu podatkowym wysokość ulgi ustali:
• każdy z małżonków od połowy rocznych, łącznych, uprawniających do ulgi przychodów małżonków, mieszczących się w przedziale od 68 412 zł do 133 692 zł
albo
• każdy z małżonków od swoich indywidualnych przychodów, jeśli uzyskał przychody uprawniające do ulgi i mieszczą się one w przedziale od 68 412 zł do 133 692 zł.
Podczas wyliczania hipotetycznego podatku należnego (HPN) dokonywane jest przeliczenie dla tych dwóch wariantów, a następnie do obliczenia HPN wybierane jest rozwiązanie „korzystniejsze” dla podatnika.
Z wnioskiem o wspólne opodatkowanie dochodów mogą wystąpić małżonkowie podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu:
• pozostający w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy albo ci, którzy zawarli związek małżeński w 2022 r.,
• między którymi istnieje wspólność majątkowa przez cały rok podatkowy albo od dnia zawarcia związku małżeńskiego do ostatniego dnia roku podatkowego – w przypadku gdy związek małżeński został zawarty w trakcie roku podatkowego.
Sposób wspólnego opodatkowania nie ma zastosowania w przypadku, gdy chociażby jeden z małżonków:
1) stosuje przepisy:
a) art. 30c (podatek liniowy) lub
b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem najmu prywatnego
– w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;
2) podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
Podatnik prowadzący działalność gospodarczą, który przed 1 lipca 2022 r. był opodatkowany podatkiem liniowym, może wybrać opodatkowanie dochodów osiągniętych w 2022 r. wg skali podatkowej, jeśli zawiadomi o tym wyborze w zeznaniu złożonym w terminie (PIT-36).
To w konsekwencji oznacza, że nie stosuje się przepisów dotyczących opodatkowania podatkiem liniowym i – przy spełnieniu pozostałych warunków – podatnik może skorzystać ze wspólnego rozliczenia małżonków.