Firma przekazując nieodpłatnie klientom książkę wraz z płytą CD, może zastosować 5-proc. stawkę VAT.
Spółka w ramach działań marketingowych przekazuje nieodpłatnie komplety zawierające książkę i płytę bądź samą płytę CD klientom. Książki należą do grupowania ex 58.11.1 Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) z 2008 r. Oznaczone są symbolami ISBN.
Podatnik nie prowadzi ewidencji pozwalającej na ustalenie tożsamości osób, które otrzymały nieodpłatnie komplety lub same płyty. Łączna wartość nieodpłatnie przekazywanych kompletów na rzecz jednej osoby może przekroczyć w roku 100 zł, natomiast wartość przekazywanych na rzecz jednej osoby płyt nie przekracza w ciągu roku 100 zł. Jednostkowy koszt wytworzenia kompletu – książka i płyta – przekracza 10 zł. Natomiast jednostkowy koszt wytworzenia płyty nie przekracza 10 zł. Firma nie wie, jaką stawkę VAT zastosować.
Według Izby Skarbowej w Warszawie przekazywane książki i płyty nie są prezentami o małej wartości, bowiem łączna wartość nieodpłatnie przekazywanych kompletów na rzecz jednej osoby może przekroczyć w roku 100 zł, a jednostkowy koszt wytworzenia kompletu obejmującego książkę i płytę przekracza 10 zł. Ponadto firma nie prowadzi ewidencji osób, którym przekazywane są komplety. Dlatego czynność nieodpłatnego przekazania kompletu należy uznać jako podlegającą opodatkowaniu VAT.
Inaczej będzie w przypadku nieodpłatnego przekazania samej płyty CD. Według stołecznej izby wartość przekazywanych na rzecz jednej osoby płyt nie przekracza w ciągu roku 100 zł, a jednostkowy koszt wytworzenia płyty nie jest wyższy niż 10 zł.
Zatem płyta CD spełnia definicję prezentu o małej wartości. W związku z tym nieodpłatne przekazanie tego towaru nie będzie rodzić obowiązku na gruncie ustawy o VAT.
Jeśli chodzi o stawkę VAT, dla nieodpłatnego przekazania kompletu firma powinna zastosować 5-proc. stawkę VAT. Przy przekazaniu samej płyty nie wystąpi konieczność rozliczenia VAT.
INTERPRETACJA INDYWIDUALNA dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 4 sierpnia 2011 r. (nr IPPP2/443-548/11-4/MM).