Od 1 stycznia zaczęły obowiązywać nowe limity w podatkach dochodowych PIT i CIT oraz w VAT. Limit dla małych podatników wynosi 4 736 000 zł, czyli o 331 tys. zł mniej niż w 2010 r. Zmniejszył się też o ponad 41 tys. zł limit dla ryczałtu od firm i wynosi 591 975 zł.
Od trzech dni obowiązują limity podatkowe, które wyliczyliśmy na podstawie opublikowanej 1 października 2010 r. tabeli kursów średnich Narodowego Banku Polskiego. Chodzi o limity określone w euro dla VAT, PIT i CIT. Kurs euro wyniósł 3,9465 zł. Wszystkie limity podatkowe w 2011 roku są niższe od ubiegłorocznych. To skutek mocniejszej złotówki. 1 października 2009 r. kurs euro wynosił bowiem 4,2228 zł.

Rozliczenia VAT

Limitu dla potrzeb VAT nie trzeba już przeliczać dla zwolnienia podmiotowego dla podatku od towarów i usług. Wynosi on od 1 stycznia 2011 r. 150 tys. zł. W ubiegłym roku było to 100 tys. zł, a jeszcze rok wcześniej 50 tys. zł. Przed 1 stycznia 2008 r. była to równowartość 10 tys. euro wyrażona w złotych. Do przeliczania tego limitu stosowany był również kurs z pierwszego dnia roboczego października.
Warto dodać, że w 2011 r. podatnicy, u których łączna wartość sprzedaży opodatkowanej w 2010 r. była wyższa niż 100 tys. zł i nie przekroczyła 150 tys. zł, mogą skorzystać ze zwolnienia podmiotowego, pod warunkiem pisemnego zawiadomienia o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego w terminie do 15 stycznia 2011 r. Odpowiednio zasadę tę stosuje się do podatników, którzy w roku 2010 rozpoczęli sprzedaż opodatkowaną, a limit 100 tys. zł liczy się na zasadzie proporcji.
Z ustawy o VAT nie zniknęły jednak wszystkie limity w euro. Nadal w euro określane są limity ustalane dla tzw. małych podatników. Za małego podatnika uważany jest podatnik VAT:
● u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1,2 mln euro,
● prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami powierniczymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu – jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45 tys. euro.
Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1 tys. zł.
Oznacza to, że równowartość 1,2 mln euro wynosi dokładnie 4 735 800 zł (1 200 000 euro x 3,9465 zł = 4 735 800 zł). Po zaokrągleniu będzie to 4 736 000 zł. W 2010 roku limit dla małych podatników wynosił 5 067 000 zł.
Z kolei kwota graniczna wynosząca 45 tys. euro po przeliczeniu na złote wyniesie 177 592,50 zł. Po zaokrągleniu do 1 tys. zł limit ten będzie wynosił 178 000 zł. W 2010 roku limit ten wynosił 190 000 zł.



Limity dla PIT i CIT

Również ustawy o podatkach dochodowych – ustawa o PIT i ustawa o CIT – przewidują limity dla małych podatników określone w euro. Podobnie jak w VAT limit ten obecnie wynosi 1,2 mln euro. Po przeliczeniu go na złote, według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego w zaokrągleniu do 1 tys. zł, od 1 stycznia 2010 r. małym podatnikiem będzie podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym 4 736 000 zł. W 2010 roku limit ten wynosi 5 067 000 zł.
To nie koniec wyliczeń. Przepisy ustawy o PIT przewidują, że podatnicy w roku podatkowym, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 11, oraz mali podatnicy, mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3–8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50 tys. euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych. W złotych limit ten wynosić będzie od 2011 roku 197 000 zł.
Przypomnijmy, że w latach 2009 i 2010 limit ten był wyższy i wynosił 100 tys. euro. W przeliczeniu na złote były to 422 000 zł (50 tys. euro wynosiło 211 000 zł).

Ryczałt dla firm

Warto jeszcze wspomnieć o limicie dla ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli w roku poprzedzającym dany rok podatkowy uzyskali przychody z działalności prowadzonej wyłącznie samodzielnie w wysokości nieprzekraczającej 150 tys. euro lub uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki nie przekroczyła 150 tys. euro.
Kwoty wyrażone w euro przelicza się na walutę polską według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP, obowiązującego 1 października roku poprzedzającego rok podatkowy. Kurs euro wyniósł 1 października 2010 r. 3,9465 zł. Zatem limit dla ryczałtu wynosi 591 975 zł. W 2010 roku jest to 633 420 zł. To kolejny spadek limitu. Tym razem o 41 445 zł.

Sankcje karne

Na koniec warto wspomnieć o limitach wynikających z kodeksu karnego skarbowego. Te nie zależą od kursu euro ogłaszanego przez NBP, a od wysokości minimalnego wynagrodzenia.
1 stycznia 2011 r. minimalne wynagrodzenie wzrosło z 1317 zł do 1386 zł miesięcznie. Wykroczenie skarbowe jest czynem zabronionym przez kodeks pod groźbą kary grzywny określonej kwotowo, jeżeli kwota uszczuplonej lub narażonej na uszczuplenie należności publicznoprawnej albo wartość przedmiotu czynu nie przekracza pięciokrotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia w czasie jego popełnienia, tj. 6930 zł.
Od wysokości minimalnego wynagrodzenia uzależniona jest wysokość stawek dziennych, stosowanych w kodeksie karnym skarbowym. Ustalając stawkę dzienną, sąd bierze pod uwagę dochody sprawcy, jego warunki osobiste, rodzinne, stosunki majątkowe i możliwości zarobkowe, a stawka dzienna nie może być niższa od jednej trzydziestej części minimalnego wynagrodzenia ani też przekraczać jej czterystukrotności, tj. nie może być mniejsza niż 46,20 zł, a nie wyższa niż 18 480 zł.
W praktyce najczęściej nakładany jest mandat karny na osoby winne naruszeń podatkowych. Od 1 stycznia jego minimalna wysokość wzrosła z 131,70 zł do 138,60 zł, a górna granica z 2634 zł do 2772 zł.
Karę grzywny za wykroczenie można także nałożyć wyrokiem nakazowym. W takim wypadku nie może ona przekroczyć dziesięciokrotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia, czyli w przyszłym roku wyniesie maksymalnie 13 860 zł.