Złożenie wspólnego formularza zeznania rocznego PIT opłaca się w przypadku dużej rozbieżności między dochodami małżonków.
Małżonkowie rozliczenia podatku dochodowego za 2010 r. mogą dokonać wspólnie na jednym formularzu zeznania. Opodatkować łącznie można tylko dochody opodatkowane na ogólnych zasadach, tj. według skali podatkowej. W konsekwencji wniosek o wspólne rozliczenie może być złożony wyłącznie na formularzach zeznań PIT-36 lub PIT-37.
Łączne opodatkowania dochodów męża i żony jest możliwe, pod warunkiem że małżeństwo trwało przez cały rok podatkowy. W tym samym okresie między małżonkami musiała istnieć wspólność majątkowa. Wspólnego PIT nie wyłącza natomiast ograniczenie wspólności majątkowej. Aby łączne opodatkowanie było możliwe, do żadnego z małżonków w 2010 r. nie mogły mieć zastosowania przepisy o podatku liniowym, ryczałcie (z wyjątkiem ryczałtu od przychodów z najmu) lub tonażowym.
Anna Misiak, doradca podatkowy w MDDP, zwraca uwagę, że w związku z tym, iż aktualnie obowiązuje tylko jeden próg podatkowy 85 528 zł i dwie stawki PIT 18 proc. i 32 proc., wspólne rozliczenie małżonków nie jest już tak korzystne. Nadal jednak są przypadki, gdy wspólne rozliczenie pozwoli na pewne oszczędności. Wspólne rozliczenie powinni rozważyć małżonkowie, z których jeden osiąga dochody znacznie poniżej progu 85 528 zł lub też nie osiąga ich wcale.
– Gdy jeden z małżonków osiąga dochody na poziomie 90 tys. zł rocznie, a drugi nie ma dochodów do opodatkowania, przy wspólnym rozliczeniu można zaoszczędzić ok. 1180 zł – mówi Anna Misiak.
Trzeba jednak podkreślić, że wspólne rozliczenie nawet przy niższych dochodach współmałżonka nie zawsze jest korzystne.
– Tak może się zdarzyć np. w przypadku uzyskiwania dochodów za granicą – podpowiada nasza rozmówczyni.
Przy rozliczaniu dochodów zagranicznych trzeba pamiętać, że gdy zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania dochód zagraniczny podlega rozliczeniu według metody wyłączenia z progresją, brak jakiekolwiek dochodu w Polsce wyłącza obowiązek składania zeznania rocznego.
– Jednak w przypadku składania zeznania wspólnie z małżonkiem dochód zagraniczny będzie trzeba zadeklarować i wówczas może on wpłynąć na wzrost efektywnej stawki podatkowej, którą zostanie opodatkowany dochód małżonka uzyskany w Polsce – ostrzega nasza rozmówczyni.
Już od zeznań podatkowych dotyczących dochodów za 2010 rok wniosek o łączne rozliczenie dochodów może być wyrażony tylko przez jednego z małżonków. W praktyce oznacza to możliwość podpisania PIT-36 lub PIT-37 tylko przez męża lub żonę. Taki podpis traktuje się na równi ze złożeniem przez niego oświadczenia o upoważnieniu go przez jego współmałżonka do złożenia wniosku o łączne opodatkowanie dochodów.
Wniosek o wspólne opodatkowanie będzie skuteczny, jeżeli zostanie wyrażony w zeznaniu złożonym w terminie do 2 maja 2011 r. (ustawowy termin 30 kwietnia wypada w sobotę).