Wczorajszy kurs euro pozwolił obliczyć limity podatkowe na 2010 rok. Limit w VAT, PIT i CIT dla małych podatników będzie o 2,3 mln zł wyższy od obecnego. Od przyszłego roku zwiększy się też o 126,8 tys. zł limit dla ryczałtu i wyniesie 633 420 zł.
Opublikowana wczoraj, 1 października, tabela kursów średnich Narodowego Banku Polskiego pozwala obliczyć limity podatkowe obowiązujące na 2010 rok. Dotyczy to limitów określonych w euro dla VAT, PIT i CIT. Wczorajszy kurs euro wyniósł 4,2228 zł. Po dokonaniu obliczeń okazało się, że wszystkie limity podatkowe od przyszłego roku będą znacznie wyższe od obecnych. To skutek słabej złotówki i pewnych zmian w ustawach podatkowych.

Rozliczenia VAT

Limitu dla zwolnienia podmiotowego z podatku od towarów i usług nie trzeba już przeliczać. Wynosi on bowiem od 1 stycznia 2008 r. 50 tys. zł. Przed tą datą była to równowartość 10 tys. euro wyrażona w złotych. Do przeliczania tego limitu stosowany był również kurs z pierwszego dnia roboczego października.
Jednak z ustawy o VAT nie zniknęły wszystkie limity w euro. Nadal w euro określane są limity ustalane dla tzw. małych podatników. Za małego podatnika uważany jest podatnik VAT:
● u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1,2 mln euro,
● prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami powierniczymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu – jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45 tys. euro.
Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1 tys. zł.
Oznacza to, że równowartość 1,2 mln euro wynosi 5 067 000 zł (1 200 000 euro x 4,2228 zł = 5 067 360 zł). W 2009 roku limit dla małych podatników stanowił równowartość 800 tys. euro i wynosi 2 702 000 zł.
Z kolei kwota graniczna wynosząca 45 tys. euro po przeliczeniu na złote wyniesie 190 026 zł. Po zaokrągleniu do 1 tys. zł limit ten będzie wynosił 190 000 zł. W 2009 roku limit ten był określany jako równowartość w złotych 30 tys. euro. Ta kwota w złotych i po zaokrągleniu to 101 tys. zł.



Limity dla PIT i CIT

Również ustawy o podatkach dochodowych – ustawa o PIT i ustawa o CIT – przewidują limity dla małych podatników określone w euro. Podobnie jak w VAT limit ten obecnie wynosi 1,2 mln euro, podczas gdy jeszcze rok temu było to 800 tys. euro. Po przeliczeniu go na złote, według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego w zaokrągleniu do 1 tys. zł, od 1 stycznia 2010 r. małym podatnikiem będzie podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym 5 067 000 zł.
To nie koniec. Wczorajszy kurs euro ma istotne znaczenie dla stosowania jednorazowej amortyzacji. Przepisy ustawy o PIT przewidują, że podatnicy w roku podatkowym, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej, oraz mali podatnicy mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50 tys. euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych. W złotych limit ten wynosić będzie od 2010 roku 211 140 zł. Po zaokrągleniu będzie to kwota 211 000 zł. W 2009 roku limit ten wynosi 169 000 zł.

Ryczałt dla firm i najmu

Warto jeszcze wspomnieć o limicie dla ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli w roku poprzedzającym dany rok podatkowy uzyskali przychody z działalności prowadzonej wyłącznie samodzielnie w wysokości nieprzekraczającej 150 tys. euro lub uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki nie przekroczyła 150 tys. euro.
Kwoty wyrażone w euro przelicza się na walutę polską według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP, obowiązującego 1 października roku poprzedzającego rok podatkowy. Kurs euro wyniósł 4,2228 zł. Zatem limit dla ryczałtu wynosi 633 420 zł. W 2009 roku jest to 506 625 zł. To kolejny wzrost limitu. Tym razem aż o 126 795 zł.
Skoro jesteśmy przy ryczałcie, trzeba powiedzieć o limicie dla najmu. Tu mamy dobrą wiadomość dla podatników. Limit dla ryczałtu od najmu będzie od przyszłego roku wyższy, i to o ponad 3 tys. zł. Oznacza to, że podatnicy później będą płacić wyższą, 20-proc. stawkę ryczałtu przy najmie. Podatnicy od najmu płacą bowiem podatek według stawki 8,5 proc. do momentu, gdy ich przychód nie przekroczy 4 tys. euro. Powyżej tej kwoty płaci się podatek według stawki 20 proc. Zasady przeliczania limitu są takie same jak przedstawione dla ryczałtu dla działalności gospodarczej. W konsekwencji limit ryczałtu dla najmu wynosić będzie w 2010 roku 16 891 zł (4 tys. euro x 4,2228 zł = 16 891 zł). Obecnie jest to 13 510 zł. Limit ten zatem wzrósł o 3381 zł.