Jak rozliczyć zakup na firmę używanego samochodu ciężarowego kupionego od osoby prywatnej, która nie może wystawić faktury VAT (istnieje tylko umowa kupna sprzedaży). Czy można wpisać w koszty uzyskania cenę samochodu (ok. 3 tys. zł), a następnie wydatki na paliwo oraz serwis?
Jak rozliczyć zakup na firmę używanego samochodu ciężarowego kupionego od osoby prywatnej, która nie może wystawić faktury VAT (istnieje tylko umowa kupna sprzedaży). Czy można wpisać w koszty uzyskania cenę samochodu (ok. 3 tys. zł), a następnie wydatki na paliwo oraz serwis?
PrzemysŁaw Polkowski
doradca podatkowy, Kancelaria Chałas i Wspólnicy
Tak
Zakup samochodu ciężarowego o wartości 3 tys. zł oraz późniejsze wydatki na jego eksploatację, jak paliwo, naprawy, konserwacja, można zaliczyć jednorazowo w koszty uzyskania przychodów.
Podatnik nabywający używany samochód ciężarowy będzie miał możliwość dokonywania odpisów amortyzacyjnych. W myśl art. 22a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych amortyzacji podlegają, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania: budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością, maszyny, urządzenia i środki transportu, inne przedmioty, o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy leasingu, zwane środkami trwałymi. Odpisów dokonuje się od wartości początkowej środków trwałych, za którą w myśl art. 22g ustawy uważa się - w razie nabycia w drodze kupna - cenę ich nabycia. Podatnik może indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne dla używanego auta po raz pierwszy wprowadzonego do ewidencji środków trwałych, z tym że okres amortyzacji nie może być krótszy niż 30 miesięcy.
Jednakże ze względu na niską wartość i pracochłonność ewidencjonowania odpisów amortyzacyjnych warto dokonać pomniejszenia przychodu, jednorazowo zaliczając wydatek do kosztów uzyskania przychodów. Taką opcję przewiduje art. 22d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w myśl którego podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, których wartość początkowa nie przekracza 3,5 tys. zł. Wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania. Wspomnieć również trzeba, że można pominąć takie składniki majątku w ewidencji środków trwałych.
Podczas użytkowania pojazdu podatnik będzie miał możliwość uwzględniania w rozliczeniu wydatków poniesionych zarówno na paliwo do auta, jak też poniesionych w związku z jego naprawami czy konserwacją. Zwrócić przy tym należy uwagę na art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wyłączający z kosztów poniesione wydatki z tytułu używania niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych samochodu osobowego, w tym także stanowiącego własność osoby prowadzącej działalność gospodarczą, dla potrzeb działalności gospodarczej podatnika - w części przekraczającej kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za 1 km przebiegu, określonej w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra. W takim przypadku wydatki podatnika mogłyby być limitowane. Istotne jest więc to, aby nabyty samochód nie tylko z nazwy spełniał definicję samochodu ciężarowego, ale jednocześnie jego parametry wykluczały zakwalifikowanie go do aut osobowych w rozumieniu art. 5a pkt 19 ustawy. W pewnych wypadkach konieczne będzie również uzyskanie zaświadczenia o badaniu technicznym przeprowadzonym przez okręgową stację kontroli pojazdów.
(EW)
PODSTAWA PRAWNA
■ Art. 5a pkt 19, art. 22a ust. 1, art. 22g oraz art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
Pozostało
92%
treści
Reklama
Reklama