Dotychczasowe rozumienie unormowań przez administrację podatkową prowadziło do podwójnego opodatkowania prowadzących działalność rolniczą w gospodarstwach o dużej powierzchni.
- brak szczególnego opodatkowania podatkiem dochodowym, likwidacja tego źródła przychodów i utworzenie nowego: działalność gospodarcza mieszczącego w sobie działalność pozarolniczą oraz działalność rolniczą w postaci działów specjalnych opodatkowanych w ten sam sposób (to samo źródło przychodów),
- wyłączenie działalności rolniczej z opodatkowania podatkiem dochodowym i powrót do koncepcji szczególnej formy podatku rolnego z okresu przed 1992 roku, gdzie rolnicy ponosiliby ciężar zarówno podatku rolnego majątkowego, jak i dochodowego.