Inwestor chcący indywidualnie wyliczyć podstawę opodatkowania przy sprzedaży akcji na giełdzie dla prawidłowej identyfikacji zbywanych walorów stosuje metodę FIFO.
Inwestor przy rozliczeniu przychodów za 2007 rok nie do końca zgadzał się z wyliczeniami biura maklerskiego. W tym roku chciałby samodzielnie rozliczyć przychód ze sprzedawanych papierów.
- Czy jest jakaś metoda, według której mógłbym prawidłowo wyliczyć dochód - pyta Piotr z Warszawy.
Tak. Przy obliczeniu dochodu do opodatkowania ze sprzedaży papierów wartościowych wykorzystuje się księgową metodę FIFO.
Metoda FIFO (ang. first in first out) ma zastosowanie w przypadku gdy inwestor w roku podatkowym wielokrotnie dokonywał sprzedaży akcji tej samej spółki nabytych po różnych cenach. Przy ustalaniu dochodu z takiego zbycia stosuje się zasadę, że każdorazowo zbycie dotyczy kolejno papierów wartościowych nabytych najwcześniej, a zasadę tę stosuje się odrębnie dla każdego rachunku papierów wartościowych.
PRZYKŁAD
I zakup 1000 akcji A po cenie 6 zł w 2007 roku
II zakup 2000 akcji A po cenie 5 zł w 2008 roku
III sprzedaż 1500 akcji A po cenie 6 zł w 2008 roku
Podstawa opodatkowania = przychód - koszt uzyskania przychodu*
1500 x 6 zł - (1000 x 6 zł + 500 x 5 zł) = 9000 zł - (6000 zł + 2500 zł) = 500 zł
Podatek = przychód x 19 proc.
500 zł x 19 proc. = 95 zł
* koszty uzyskania przychodu można powiększyć o zapłacone prowizje od transakcji
PODSTAWA PRAWNA
Art. 24 ust. 10 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).