Zagraniczne zarobki: Polacy nie muszą dopłacać PIT

To teraz drugi przypadek.

Druga sytuacja dotyczy podatnika, który uzyskiwał dochód w państwie, z którym Polska zawarła umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania dochodu, a umowa ta przewiduje tzw. metodę odliczenia proporcjonalnego jako sposób uniknięcia podwójnego opodatkowania. Taka metoda stosowana jest m.in. w umowie z Holandią. Ponieważ metoda ta oznacza, że zagraniczny podatek zostaje proporcjonalnie zaliczony na poczet polskiego podatku obliczonego od całości dochodu, w tym – od dochodu uzyskanego za granicą, zwrot wcześniej zapłaconego podatku zagranicznego ma istotny wpływ na wysokość zobowiązania podatkowego w Polsce – podwyższa kwotę do zapłaty w Polsce. Aczkolwiek zwrócony zagraniczny podatek nie stanowi dochodu do opodatkowania, w modelowej sytuacji, czyli gdyby nie było innych regulacji prawnych – byłby on przesłanką do dokonania korekty zeznania podatkowego złożonego w Polsce za rok podatkowy objęty zwrotem podatku i stosownego dopłacenia kwoty podatku w Polsce.

Jak podatnik zastosuje ulgę abolicyjną przewidzianą w art. 27g ustawy o PIT?

Przepis ten stanowi, że podatnik rozliczający, zgodnie z metodą odliczenia proporcjonalnego, uzyskane w roku podatkowym zagraniczne dochody z tytułu pracy, działalności wykonywanej osobiście, czyli m.in. z tytułu umów zlecenia i umów o dzieło oraz pozarolniczej działalności gospodarczej, a także z praw majątkowych w zakresie praw autorskich i praw pokrewnych – ma prawo odliczyć od podatku dochodowego kwotę stanowiącą różnicę między podatkiem obliczonym zgodnie z metodą odliczenia proporcjonalnego a kwotą podatku obliczonego od wspomnianych dochodów przy zastosowaniu do tych dochodów metody wyłączenia z progresją. W praktyce oznacza to, że niezależnie od tego, jaką metodę unikania podwójnego opodatkowania dochodu przewiduje konkretna umowa podatkowa zawarta przez Polskę, ostateczne obciążenie podatkowe danego podatnika będzie identyczne – równe temu, jakie wynika z zastosowania metody wyłączenia z progresją.

*Dr Janusz Fiszer

partner w Kancelarii Prawnej White & Case i docent UW