"Płatnik w PIT-11 wykaże zagraniczne dochody"

Co oznaczają zmiany dla płatników?

Zmiana art. 39 ustawy o PIT, mająca zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2009 r., nakłada na płatnika wyraźny obowiązek uwzględnienia i odrębnego wykazania w samej informacji PIT-11 kwoty dochodu podatnika zwolnionej z opodatkowania na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (obowiązek ten dotyczy wyłącznie należności za pracę wykonywaną za granicą wypłaconych przez sam podmiot będący płatnikiem sporządzającym informację roczną).

Na co powinien uważać płatnik sporządzający PIT-11?

Powinien potwierdzić, czy podatnik wykonujący pracę za granicą w kraju, z którym została zawarta umowa przewidująca zwolnienie z progresją jako metodę unikania podwójnego opodatkowania (np. pracownik oddelegowany do pracy w Niemczech), spełnia warunki umowy tak, że będzie podlegał tam opodatkowaniu z tego tytułu. Płatnik powinien też określić, jaka część wynagrodzenia (lub innych świadczeń) stanowi dochód zwolniony na podstawie przepisów odpowiedniej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (np. zastosowanie podziału pro rata na podstawie dni przepracowanych za granicą w stosunku do wszystkich dni roboczych w danym miesiącu).

Jak płatnik może się dowiedzieć, że przychody pracownika podlegają opodatkowaniu za granicą?

Tu właśnie mogą się pojawić pewne kłopoty. Z powodu rozbieżności terminów podatkowych obowiązujących w różnych krajach istnieje ryzyko, że przed ustawowym terminem, tj. do końca lutego roku następującego po roku, za który informacja PIT-11 jest sporządzana, płatnik może nie mieć pełnej wiedzy dotyczącej opodatkowania przychodu pracownika za granicą. W takiej sytuacji bezpiecznym podejściem wydaje się być wykazanie w PIT-11 (w poz. 36) całości wypłaconego w ciągu roku wynagrodzenia, a po otrzymaniu prawidłowych informacji dotyczących przychodu opodatkowanego za granicą (zwolnionego na podstawie przepisów umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania) płatnik będzie zobligowany do sporządzenia korekty PIT-11 i uwzględnienia kwoty dochodu zwolnionego z opodatkowania w poz. 39 informacji PIT-11.

* Marcin Grzesiak

starszy konsultant Deloitte