KAMIL LEWANDOWSKI o zmianach podatkowych od 2010 roku - Nowy rok przyniósł ważne zmiany w zakresie VAT, które będą miały duży wpływ na bieżącą działalność przedsiębiorców i ich obowiązki związane z rozliczeniami VAT.
ROZMOWA
EWA MATYSZEWSKA
Od 1 stycznia obowiązują nowe przepisy ustawy o VAT. Na które nowości przedsiębiorcy powinni zwrócić uwagę?
KAMIL LEWANDOWSKI
Takie zmiany, jak nowe zasady określania miejsca opodatkowania w transakcjach między podatnikami, nowe regulacje dotyczące powstawania obowiązku podatkowego w imporcie usług, to istotne kwestie, do których podatnicy powinni odpowiednio się przygotować. Do tego dochodzą zmiany w zakresie raportowania podatkowego, a w szczególności regulacje dotyczące informacji podsumowujących. Nie można też zapominać o zwiększeniu limitu dla zwolnienia podmiotowego z VAT z 50 do 100 tys. zł w 2010 roku oraz do 150 tys. w roku 2011. To najistotniejsze zmiany w zakresie VAT.
Co zmieni się w opodatkowaniu usług?
Zgodnie z obowiązującą do końca ubiegłego roku zasadą ogólną, jeżeli polski podmiot wykonywał usługi, których odbiorcą była firma np. z Francji czy Niemiec, to VAT od transakcji trzeba było zapłacić w Polsce. Oczywiście były od tej zasady liczne wyjątki, np. w odniesieniu do tzw. usług niematerialnych, od których VAT rozliczany był w kraju nabywcy. Po nowelizacji, zgodnie z zasadą ogólną, usługi podlegają opodatkowaniu VAT w tym kraju, w którym siedzibę ma ich odbiorca – dotyczy to transakcji pomiędzy podatnikami. Natomiast usługi świadczone na rzecz niepodatników według nowych przepisów opodatkowane są w kraju siedziby świadczącego usługę. Podobnie rzecz się ma w przypadku usług przeznaczonych na potrzeby osobiste odbiorcy lub jego personelu – VAT trzeba nadal płacić w kraju siedziby wykonawcy usług.
Zostały też skrócone okresy sprawozdawcze dla informacji podsumowujących z trzech miesięcy do miesiąca. Na co w tym przypadku zwrócić uwagę?
Zmianie uległ termin na złożenie informacji podsumowującej. Na podstawie starych przepisów należało ją składać do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale, za który jest składana. Od 1 stycznia 2010 r. informację podsumowującą trzeba złożyć do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, którego informacja dotyczy.
Dodatkowym obowiązkiem dla przedsiębiorców jest konieczność wykazywania w informacjach podsumowujących usług świadczonych dla podatników z innych krajów UE (poprzednio informacja obejmowała tylko wewnątrzwspólnotowy ruch towarowy). W konsekwencji przedsiębiorcy mają mniej czasu i jednocześnie więcej pracy w związku z rozliczeniami w zakresie VAT. Dlatego też, żeby sprostać nowym wymogom, firmy muszą usprawnić przepływ informacji oraz dokumentów potrzebnych do sporządzenia informacji podsumowującej.



Dlaczego przedsiębiorcy powinni zwrócić uwagę na nowe zasady powstania obowiązku podatkowego w imporcie usług?
Zmiany te będą miały wpływ na wypełnienie informacji podsumowującej, w której wykazuje się świadczenie usług dla podatników z innych krajów UE. Nie pozostanie to również bez wpływu na kurs wymiany walut, który powinien być stosowany do przeliczania kwot wyrażonych w walutach obcych.
Od początku roku obowiązuje wyższy limit dla zwolnienia podmiotowego VAT. Został on podniesiony z 50 do 100 tys. zł. Co to oznacza w praktyce?
Ta informacja zapewne była ważna dla drobnych przedsiębiorców. W 2010 roku podatnicy, u których łączna wartość sprzedaży opodatkowanej w 2009 roku była wyższa niż 50 tys. zł, ale nie przekroczyła 100 tys. zł, mogli skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT, pod warunkiem że pisemnie zawiadomili o tym zamiarze naczelnika właściwego urzędu skarbowego do 15 stycznia 2010 r.
A zatem podatnik prowadzący działalność gospodarczą w 2009 roku, który przekroczył 50 tys. zł obrotu i w związku z tym uzyskał status podatnika VAT czynnego, mógł powrócić do zwolnienia podmiotowego w 2010 roku. Prawo to przysługiwało pod warunkiem, że podatnik nie przekroczył limitu 100 tys. zł i złożył oświadczenie w urzędzie skarbowym. W przypadku podatników, którzy prowadzili działalność tylko przez część 2009 roku, kwoty te podlegały wyliczeniu w proporcji do okresu prowadzenia działalności.
Kamil Lewandowski
doradca podatkowy w kancelarii Parulski & Wspólnicy