Jedną z podstawowych zasad rachunkowości jest zasada memoriału, zgodnie z którą transakcje rozliczane są w księgach rachunkowych w okresach, w których realizowane są korzyści z tytułu posiadanych aktywów oraz ponoszone koszty z tytułu zaciągniętych zobowiązań. Powiązanie okresu, w jakim dokonano wydatku z okresem, w jakim rozliczane są ponoszone nakłady, dokonywane jest za pomocą tzw. rozliczeń międzyokresowych czynnych i biernych. Na czym one polegają?
- ze świadczeń wykonanych na rzecz jednostki przez kontrahentów jednostki, a kwotę zobowiązania można oszacować w sposób wiarygodny,
- z obowiązku wykonania, związanych z bieżącą działalnością, przyszłych świadczeń wobec nieznanych osób, których kwotę można oszacować, mimo że data powstania zobowiązania nie jest jeszcze znana, w tym z tytułu napraw gwarancyjnych i rękojmi za sprzedane produkty długotrwałego użytku.