Pieniądze uzyskane w związku z zawarciem umowy odwróconej hipoteki nie będą stanowiły przychodu podlegającego PIT. Transakcja nie jest też obciążona PCC. Na razie.
Odwrócony kredyt hipoteczny będzie szczególnym rodzajem kredytu zabezpieczonego hipoteką ustanowioną na nieruchomości. Rozwiązanie to, adresowane do osób starszych, w uproszczeniu będzie polegać na tym, że bank zobowiąże się do wypłaty kredytobiorcy określonej kwoty – jednorazowo lub w ratach (podstawą do jej ustalenia ma być rynkowa wartość nieruchomości). Kredytobiorca do chwili swojej śmierci pozostanie właścicielem nieruchomości i będzie mógł w niej mieszkać.
– W świetle przepisów prawa podatkowego zawarcie umowy odwróconego kredytu hipotecznego, pomimo braku obowiązku dokonywania jego spłaty, będzie równoznaczne z zaciągnięciem kredytu – podkreśla Joanna Litwińska, konsultant podatkowy w ECDDP.
W konsekwencji środki uzyskane z tego tytułu nie będą stanowić dla kredytobiorcy przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Joanna Litwińska wyjaśnia, że zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 1 ustawy o PIT (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.) do przychodów osoby fizycznej nie zalicza się m.in. otrzymanych kredytów.
– Ze względu na to, że odwrócona hipoteka jest produktem nowym, istnieje możliwość powstania odmiennych regulacji w przyszłości, choćby ewentualnych zmian w podatku od czynności cywilnoprawnych – mówi Joanna Litwińska.
Ustawa o PCC (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 101, poz. 649 z późn. zm.) w art. 1 zawiera zamknięty katalog czynności cywilnoprawnych podlegających opodatkowaniu. Nie obejmuje on jeszcze umowy o odwróconym kredycie hipotecznym (choć jest samo ustanowienie hipoteki).
– Można przypuszczać, że w miarę wzrostu popularności hipoteki odwróconej ustawodawca rozszerzy katalog czynności podlegających opodatkowaniu PCC – uważa Joanna Litwińska.
Ekspert ECDDP podkreśla, że projektowaną umowę o odwróconym kredycie hipotecznym należy odróżnić od umowy dożywocia. Reguluje ją art. 908 kodeksu cywilnego (Dz.U. z 1964 r. nr 16, poz. 93 z późn. zm.). Zgodnie z nim jeżeli w zamian za przeniesienie własności nieruchomości nabywca zobowiązał się zapewnić zbywcy dożywotnie utrzymanie, powinien przyjąć go jako domownika, dostarczać mu wyżywienie, ubranie, mieszkanie, światło i opał, zapewnić mu odpowiednią pomoc i pielęgnowanie w chorobie oraz sprawić pogrzeb.
Obecnie sporne jest to, czy umowa dożywocia ma charakter odpłatny, a jeśli tak – to czy podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Fiskus i sądy administracyjne z reguły na oba pytania odpowiadają twierdząco. W ostatnim wyroku NSA (z 15 października 2013 r., sygn. akt II FSK 2882/11) po raz kolejny uznał, że wysokość świadczeń (a więc i przychodu dożywotnika) odpowiada wartości rynkowej mieszkania czy domu będącego przedmiotem umowy.
Zawarcie umowy o odwróconym kredycie hipotecznym będzie traktowane jak zaciągnięcie kredytu
Etap legislacyjny
Założenia do projektu ustawy o odwróconym kredycie hipotecznym zostały przyjęte przez rząd
Pozostało
82%
treści
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję
Reklama
Reklama