Mali podatnicy oraz podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą mogą opłacać zaliczki na podatek dochodowy co kwartał. O wyborze preferencyjnego kwartalnego systemu rozliczeń z fiskusem trzeba jednak poinformować pisemnie urząd skarbowy do 20 lutego. Dziś upływa również termin zawiadomienia urzędu skarbowego o wyborze uproszczonej formy wpłacania zaliczek na podatek.

Zaliczki kwartalne

W tym roku przedsiębiorcy już po raz drugi mają możliwość dokonania wyboru kwartalnego opłacania zaliczek na podatek. Podatnicy, którzy w zeszłym roku nie chcieli lub nie mogli skorzystać z systemu rozliczeń kwartalnych, mają szansę zrobić to teraz.

- Zaliczki kwartalne są wygodną formą rozliczania się z urzędem skarbowym. W ten sposób można uniknąć czasochłonnego comiesięcznego wyliczania zaliczki, a pieniądze dłużej pozostaną do dyspozycji podatnika - mówi Katarzyna Płowens, konsultant w departamencie doradztwa podatkowego HLB Frąckowiak i Wspólnicy.

Podkreśla, że do skorzystania z tej formy rozliczeń uprawnieni są jedynie mali podatnicy oraz podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą.

Mateusz Kobyliński, menedżer, doradca podatkowy w KPMG, zwraca uwagę, że kwartalna forma wpłaty zaliczek może stanowić przydatne narzędzie usprawniające zarządzanie środkami pieniężnymi przedsiębiorcy, a także przyczynić się do zredukowania obsługi administracyjno-księgowej prowadzonej działalności.

- Przesuwając termin zapłaty zaliczki, umożliwia lepsze gospodarowanie gotówką w czasie. Redukując zaś prawie czterokrotnie liczbę wpłat zaliczek w trakcie roku, przyczynia się do istotnego uproszczenia rozliczeń podatnika z fiskusem - ocenia Mateusz Kobyliński.

Ekspert zwraca uwagę, że złożenie zawiadomienia o wyborze kwartalnego sposobu zaliczek dotyczy także lat następnych, chyba że podatnik zawiadomi organ podatkowy o rezygnacji z tej formy rozliczeń.

- Termin 20 lutego jest zatem kluczowy nie tylko dla tych, którzy chcą rozpocząć rozliczenia na zasadzie kwartalnej, ale również dla tych, którzy chcą z nich zrezygnować - podkreśla ekspert.

Obowiązek zapłaty

Z kwartalnego opłacania zaliczek mogą korzystać przedsiębiorcy rozliczający podatek na zasadach ogólnych oraz w formie 19-proc. stawki liniowej. Obowiązek wpłacania zaliczki powstaje poczynając od kwartału, w którym dochody podatnika przekroczą kwotę powodującą obowiązek zapłaty podatku (w 2008 r. - 3091 zł). Podatek już za pierwszy kwartał muszą natomiast zapłacić przedsiębiorcy opodatkowani stawką liniową.

- Zaliczkę za kolejne kwartały wpłaca się w wysokości różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą należnych zaliczek za poprzednie kwartały - wyjaśnia Katarzyna Płowens.

Dochód z 2006 roku

W dniu dzisiejszym mija także termin na zawiadomienie fiskusa o wyborze opłacania zaliczek miesięcznych w formie uproszczonej. Podstawową zaletą uproszczonych zaliczek jest opłacanie przez cały rok podatkowy stałej kwoty podatku. Wyboru zaliczek uproszczonych mogą dokonać przedsiębiorcy niezależnie od wysokości uzyskiwanych dochodów.

- Zastosowanie tej metody uzależnione jest między innymi od decyzji przedsiębiorcy, o której powinien odpowiednio poinformować organ podatkowy. Zawiadomienie to dotyczy również lat następnych, chyba że podatnik, w terminie do 20 lutego, poinformuje w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z takiego sposobu rozliczeń - mówi Rafał Garbarz, menedżer w Dziale Doradztwa Podatkowego Ernst & Young.

Wysokość zaliczki uproszczonej stanowi 1/12 podatku obliczonego od dochodu wykazanego w zeznaniu rocznym złożonym w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy albo w roku podatkowym poprzedzającym ten rok o dwa lata (jeżeli w zeznaniu za rok wcześniejszy przedsiębiorca nie wykazał dochodu albo wykazał dochód w wysokości nieprzekraczającej 2790 zł). W celu wyliczenia wysokości uproszczonej zaliczki należy wziąć zatem pod uwagę dochód, z tytułu osiągnięcia którego w ubiegłym roku podatkowym należało złożyć zeznanie. W praktyce oznacza to, że punktem odniesienia dla przedsiębiorców, którzy chcą opłacać uproszczone zaliczki w 2008 roku, jest dochód uzyskany w 2006 lub 2005 r., a nie w roku 2007 r.

Zawyżona kwota zaliczki

Opłacanie zaliczek w uproszczonej formie jest szczególnie opłacalne dla podatników, którzy w 2006 r. wykazali niewielki dochód z działalności. Jeżeli dodatkowo jest on wyższy od kwoty 2790 zł i jednocześnie nie przekracza 3091 zł, to podatnik w trakcie roku w ogóle nie będzie musiał opłacać zaliczek uproszczonych. Podatek od takiego dochodu wykazanego w 2006 roku obliczany według skali podatkowej obowiązującej w 2008 roku wyniesie bowiem 0 zł. Rafał Garbarz zwraca uwagę, że uproszczony mechanizm naliczania zaliczek nie zawsze jednak będzie dla podatnika korzystny.

- Przy obliczaniu zaliczki według tej metody konieczne jest odniesienie się do dochodów z lat poprzednich. Jeżeli więc w roku, który stanowił podstawę do określenia wysokości zaliczki, działalność gospodarcza przynosiła większe zyski niż w trakcie roku bieżącego, zaliczki obliczone w sposób uproszczony mogą okazać się zawyżone. Powstała w ten sposób nadpłata będzie mogła zostać rozliczona dopiero w zeznaniu rocznym - podkreśla ekspert.

MAŁY PODATNIK

To podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym równowartości kwoty 800 tys. euro (w 2008 roku - 3,014 mln zł).

3091 zł wynosi w 2008 roku roczny dochód niepowodujący obowiązku zapłaty podatku