Pracownik zyska nadpłatę za akcje pracownicze

Naczelny Sąd Administracyjny wydał korzystne dla podatników rozstrzygnięcie, uznając, że przyznanie akcji pracownikom przed 2011 rokiem nie prowadziło do powstania przychodu ze stosunku pracy dla tych pracowników. W wyroku z 27 kwietnia (sygn. akt II FSK 1410/10, prawomocny) sąd uznał, że gdy pracownicy byli uczestnikami programu motywacyjnego opartego na akcjach i opcjach na akcje na podstawie uchwały akcjonariuszy spółki, to przychód dla nich powstanie dopiero przy sprzedaży tych akcji.

Zasada ta dotyczy również przydziału pracownikom akcji innej spółki niż bezpośredni pracodawca, i to niezależnie od kraju siedziby spółki. Orzeczenie to jest korzystne dla wszystkich tych pracowników międzynarodowych firm, którzy byli wynagradzani akcjami spółek macierzystych, mających siedzibę za granicą. W takiej sytuacji pracodawca, który stosował się do interpretacji fiskusa, nienależnie odprowadził za pracowników podatek od akcji. Warto więc występować z wnioskami o stwierdzenie nadpłaty.

Przychód i podatek

Zastosowanie się przez zakład pracy do niekorzystnej interpretacji fiskusa skutkowało doliczeniem do przychodów ze stosunku pracy wartości nabytych lub objętych akcji i odprowadzeniem odpowiedniej zaliczki na PIT (według skali 18 proc. lub 32 proc.). Natomiast po zakończeniu roku kalendarzowego, w którym pracownicy otrzymali te akcje, pracodawca przekazał pracownikom informacje PIT-11, w których wykazana została również wartość akcji nabytych lub objętych w ramach planów motywacyjnych. Ponadto oprócz obciążenia podatkiem przychody z tych akcji były również poddane składkom ubezpieczeniowym.

– Wielu podatników wpadło w drugi próg podatkowy, gdyż przyznawane akcje zazwyczaj mają dużą wartość rynkową – mówi Marek Kolibski, doradca podatkowy i radca prawny w KNDP.

Podwójny podatek

Pracownicy, którym pracodawca, stosując niekorzystną interpretację, pobrał podatek, mogli zostać opodatkowani podwójnie.

Robert Morawski, specjalista ds. podatków w CDM Pekao, podkreśla, że w przypadku świadczenia pracowniczego w postaci akcji przychód na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych można by zdefiniować zarówno w momencie przydziału (przychód ze stosunku pracy) oraz przy sprzedaży (przychód ze zbycia akcji, 19-proc. podatek). Dlatego też sądy administracyjne próbują wyjść naprzeciw problemom wynikającym z niedoskonałości przepisów ustawy.

– Z korzyścią dla podatników sądy rozumieją, że opodatkowanie nie może prowadzić do pobrania podatku tego samego rodzaju od tego samego dochodu – dodaje Robert Morawski.