Podatnicy, którzy sprzedali mieszkania i skorzystali ze zwolnienia z PIT, mogą stracić zwolnienie w postaci ulgi mieszkaniowej, jeśli zaciągną kredyt refinansowy. Dotyczy to mieszkań nabytych przed końcem 2006 roku.
Orzecznictwo sądów w sprawie możliwości zastosowania zwolnienia z PIT do przychodów ze sprzedaży mieszkania nabytego przed 31 grudnia 2006 r. jest rozbieżne. Jak wynikało z przepisów ustawy o PIT (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.; w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2006 r.), podatnicy sprzedający mieszkania nabyte przed końcem 2006 r. nie musieli płacić podatku, jeśli w ciągu dwóch lat przeznaczyli środki ze sprzedaży mieszkania na inne cele mieszkaniowe.

Rozbieżności w orzecznictwie

Jak przyznaje Dariusz M. Malinowski, doradca podatkowy, problem dotyczy możliwości zastosowania art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. e) ustawy o PIT, w sytuacji gdy podatnik zaciągnął kredyt refinansowy na spłatę wcześniej zaciągniętego kredytu mieszkaniowego.
– W tej sprawie spotykamy się nie tylko z rozbieżnymi interpretacjami organów podatkowych, ale także odmiennymi wyrokami sądów administracyjnych – przyznaje Dariusz M. Malinowski.
Korzystne wyroki wydały w ostatnim czasie WSA we Wrocławiu (wyrok z 28 stycznia 2011 r., sygn. akt I SA/Wr 992/10), WSA w Warszawie (z 30 grudnia 2010 r., sygn. akt III SA/Wa 2679/10), WSA we Wrocławiu (z 19 października 2010 r., sygn. akt I SA/Wr 819/10), WSA w Łodzi (z 28 września 2010 r., I SA/Łd 668/10), WSA w Gdańsku (z 10 czerwca 2010 r., sygn. akt I SA/Gd 237/10) oraz WSA w Kielcach (z 22 grudnia 2009 r., sygn. akt I SA/Ke 515/09).
Sądy zwracają uwagę, że kredyt refinansowy otrzymany przez podatnika służy sfinansowaniu kredytu zaciągniętego przez niego na zakup lokalu mieszkalnego. Oba kredyty służą realizacji jednego celu, czyli finansowaniu zakupu lokalu mieszkalnego. To, że wraz z kredytem refinansowym zmienia się instytucja kredytująca oraz warunki umowy kredytu, nie ma żadnego znaczenia dla zastosowania zwolnienia z PIT. W ocenie sądów realizacji celu mieszkaniowego służy także kredyt refinansowy służący finansowaniu kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na cele wskazane w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) ustawy o PIT.



Niekorzystne wyroki

Niektóre składy orzekające prezentują jednak odmienne stanowiska. Niekorzystne wyroki wydały np. WSA w Łodzi (z 1 lutego 2011 r., sygn. akt I SA/Łd 1394/10), WSA w Poznaniu (z 3 marca 2010 r., sygn. akt I SA/Po 986/09), WSA we Wrocławiu (z 30 listopada 2010 r., sygn. akt I SA/Wr 1152/10) oraz NSA (z 24 września 2009 r., sygn. akt II FSK 650/08).
Zdaniem Dariusza M. Malinowskiego rację mają sądy, które twierdzą, że zwolnienie przysługuje też w przypadku zaciągnięcia kredytu refinansowego.
Jak wyjaśnia natomiast Marcin Eckert, radca prawny i dyrektor działu doradztwa podatkowego TGC Corporate Lawyers, w obecnie obowiązującym stanie prawnym wątpliwości te zostały rozstrzygnięte z korzyścią dla podatników.
Ekspert dodaje, że zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o PIT wydatkami na własne cele mieszkaniowe są wydatki poniesione na spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na cele określone w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT, przeznaczonego na spłatę takiego kredytu (kredyt refinansowy) czy na spłatę każdego kolejnego kredytu refinansowego.
Ważne!
Obecnie podatnicy zaciągający kredyt refinansowy na spłatę wcześniejszego kredytu przeznaczonego na cele mieszkaniowe mogą skorzystać ze zwolnienia z PIT przy sprzedaży nieruchomości