Do 28 lutego 2011 r. płatnicy muszą wypełnić i wysłać informację PIT-11. W tym samym terminie muszą sporządzić roczne obliczenie podatku – PIT-40. Za niedopełnienie tych obowiązków przedsiębiorcom grożą kary grzywny.
Luty to okres wytężonej pracy w każdej firmie. Wszystko dlatego, że do końca miesiąca płatnicy muszą dopełnić pewnych obowiązków związanych z rozliczeniem rocznym. Pierwszy to wystawienie i przesłanie podatnikowi i fiskusowi PIT-11. Drugi – sporządzenie i również przekazanie PIT-40.
Płatnicy, którzy nie sporządzą tych formularzy lub zrobią to po ustawowym terminie, mogą zostać ukarani przez urząd skarbowy sankcjami wynikającymi z kodeksu karnego skarbowego.
Obowiązki płatnika
Obowiązek wypełnienia oraz przesłania informacji o dochodach pracownika ciąży na jego pracodawcy.
– Płatnik zobowiązany jest w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym przesłać pracownikowi egzemplarz informacji PIT-11 – podkreśla Agata Broniszewska, asystent w Firmie Doradczej KPMG, biuro w Katowicach.
Wyjaśnijmy, że w informacji PIT-11 za 2010 rok wykazuje się dochody uzyskane przez podatnika w ubiegłym roku, a także wysokość zaliczek pobranych na podatek dochodowy. W druku tym znajdą się również dochody zwolnione z podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych umów międzynarodowych.
Sporządzenie i przekazanie informacji PIT-11 to niejedyny obowiązek płatnika. Również w terminie do końca lutego po upływie roku podatkowego płatnicy mają obowiązek sporządzenia rocznego odliczenia podatku za podatnika na formularzu PIT-40. Jednak tu uwaga, płatnik sporządzi PIT-40 za 2010 rok tylko wtedy, gdy podatnik do 10 stycznia 2011 r. złożył płatnikowi oświadczenie na druku PIT-12.
Roczne obliczenie podatku płatnicy przekazują podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika.
Różnicę między podatkiem wynikającym z rocznego obliczenia a sumą zaliczek pobranych za miesiące od stycznia do grudnia płatnik pobiera z dochodu za marzec roku następnego.
Różnica ta, na wniosek podatnika, może być pobrana z dochodu za kwiecień roku następnego. W razie gdy stosunek uzasadniający pobór zaliczek ustał w styczniu lub w lutym, różnicę pobiera się z dochodu za miesiąc, za który pobrana została ostatnia zaliczka. Pobraną różnicę płatnicy wpłacają na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje właściwy dla płatnika naczelnik urzędu skarbowego, łącznie z zaliczkami za te miesiące.
Jeżeli z obliczenia rocznego wynika nadpłata, zalicza się ją na poczet zaliczki należnej za marzec, a jeżeli po pobraniu tej zaliczki pozostaje nadpłata, płatnik zwraca ją podatnikowi w gotówce.
Prawidłowe dane
Przygotowując PIT-11 i PIT-40, płatnicy powinni zwrócić szczególną uwagę na pewne elementy. Wojciech Kaczmara, starszy konsultant w Accreo Taxand, wymienia tu: poprawność określenia wysokości faktycznie otrzymanych przez podatnika przychodów w roku kalendarzowym (wynagrodzenie za grudzień faktycznie wypłacone w styczniu, zwrot nienależnych świadczeń); prawidłowość kalkulacji świadczeń do ZUS (zastosowanie odpowiednich stawek procentowych) oraz termin ich zapłaty; poprawność zastosowanej metody ustalenia kosztów uzyskania przychodów (kwotowo, ryczałtowo albo w faktycznej wysokości); prawidłowość danych podatnika (zwłaszcza dane adresowe, od których zależy właściwy dla podatnika urząd skarbowy).
– Jeżeli jednak zdarzy się błąd w tych informacjach/ deklaracjach, płatnik ma prawo do sporządzenia ich korekty. Powinien do niej dołączyć pisemne uzasadnienie przyczyn korekty, w którym przedstawia powody jej złożenia – podpowiada Adam Mariuk, dyrektor w dziale doradztwa podatkowego Deloitte.
Wojciech Kaczmara dodaje, że poprawione druki płatnik musi ponownie wysyłać podatnikowi oraz właściwemu urzędowi skarbowemu.
– Po otrzymaniu korektyPIT-11 podatnik będzie zobowiązany do skorygowania zeznania rocznego – ostrzega nasz rozmówca z Accreo Taxand.
Z kolei Agata Broniszewska podpowiada, co powinien zrobić podatnik, który zauważy błędy w otrzymanej informacji PIT-11. W takiej sytuacji należy zwrócić się na piśmie do pracodawcy o sporządzenie informacji zgodnych ze stanem faktycznym.
– Jeżeli pracownik nie uzyska sprostowania od pracodawcy, ewentualne błędy należy skorygować wpisując odpowiednie kwoty w deklaracji rocznej – ostrzega Agata Broniszewska.
Dodaje, że w przypadku gdy kwoty znajdujące się w informacji są niezgodne z rzeczywistym stanem, np. koszty uzyskania przychodów nie uwzględniają zatrudnienia poza miejscem zamieszkania, pracodawca nie ma obowiązku korygowania informacji PIT-11 ze względu na zgodność z rozliczeniem rocznym, w konsekwencji pracownik powinien skorygować odpowiednie kwoty wykazane w zeznaniu.
Odpowiedzialność karna
Jeżeli podatnik nie otrzyma od płatnika PIT-11, będzie w dalszym ciągu zobowiązany do sporządzenia i złożenia zeznania rocznego.
– PIT-11 jest jedynie informacją dla podatnika, jej nieprzygotowanie nie wyłącza jednak odpowiedzialności podatnika do złożenia zeznania rocznego – przypomina Adam Mariuk.
W takiej sytuacji – jak radzi Agata Broniszewska – podatnik powinien sporządzić deklarację roczną na podstawie posiadanych przez siebie danych wykazanych, np. w informacji dotyczącej wysokości uzyskanych przychodów, którą otrzymuje się co miesiąc od pracodawcy.
Odmiennie jest w przypadku PIT-40 – podatnik, składając stosowne oświadczenie (PIT-12) płatnikowi zobowiązuję go do sporządzenia i złożenia PIT-40. A zatem – jak zauważa Adam Mariuk – obowiązek ten spoczywa już na płatniku. Jego niewykonanie jest obciążone odpowiedzialnością karnoskarbową.
Jeśli płatnik nie wystawi PIT-11 lub PIT 40 może zostać ukarany karą grzywny. Wysokość stawki dziennej za przestępstwa skarbowe w 2011 roku została określona w przedziale od 46,20 zł do 18 480 zł. Natomiast granice kary grzywny za wykroczenie skarbowe w 2011 roku wynosi od 138,60 zł do 27 720 zł.