Emeryci nie mają prawa do ulgi abolicyjnej

Ważne umowy

Joanna Aleksiejczuk, konsultant w firmie doradczej MDDP, podkreśla, że z konstrukcji samej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej przez Polskę z krajem wypłacającym świadczenie może wynikać, że w przypadku wypłaty emerytury z zagranicy jej opodatkowanie nastąpi wyłącznie w kraju miejsca zamieszkania emeryta. Polskie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawierają w większości przypadków szczegółowe uregulowania dotyczące opodatkowania emerytur, uznając świadczenia emerytalne za odrębną kategorię dochodów. Nasza rozmówczyni wskazuje też, że umowy te w wielu przypadkach zawierają postanowienie, zgodnie z którym emerytura wypłacana przez jedno państwo osobie mającej miejsce zamieszkania w drugim państwie podlega opodatkowaniu wyłącznie w kraju miejsca zamieszkania odbiorcy świadczenia. Wówczas w przypadku polskiego rezydenta podatkowego opodatkowanie następuje wyłącznie w Polsce. Niektóre umowy stanowią, że świadczenia emerytalne wypłacane z państwowego systemu zabezpieczeń społecznych są opodatkowane tylko w państwie dokonującym wypłaty świadczenia. Wówczas emerytura nie podlega opodatkowaniu w Polsce.

– Gdy emerytura może być opodatkowana w dwóch krajach, a przewidziana metoda o unikaniu podwójnego opodatkowania jest niekorzystna dla podatnika, emeryt, nie mogąc zastosować ulgi abolicyjnej, niestety znajduje się w mniej korzystnej sytuacji podatkowej niż inni podatnicy uzyskujący dochody np. z pracy poza Polską. Wówczas poza podatkiem zapłaconym za granicą podatnik musi liczyć się z zapłatą podatku także w Polsce – podsumowuje Joanna Aleksiejczuk.