Emeryci nie mają prawa do ulgi abolicyjnej

Aktywność zawodowa

Ulga abolicyjna miała zrównać obciążenia podatkowe osób rozliczających się metodą odliczenia proporcjonalnego z osobami, których dochody z pracy za granicą są w Polsce wyłączone z podatku. Dlatego nie dotyczy to opodatkowania dochodów z emerytur i rent.

Rafał Chmielewski, prawnik, specjalista w zakresie międzynarodowego prawa podatkowego, wyjaśnia, że nie ma tu mowy o dyskryminacji, gdyż dochody z emerytury stanowią inną kategorię dochodów niż dochody z pracy (są to dochody bierne) i dodatkowo osoby otrzymujące emeryturę znajdują się w innym stanie faktycznym niż osoby czynnie pracujące, co uzasadnia ich inne traktowanie podatkowe.

– W większości umów podatkowych emerytury są opodatkowane tylko w państwie ich odbiorcy, więc powinny być one opodatkowane jedynie w Polsce, normalną stawką podatkową. Inaczej jest w umowach np. z USA, Danią, Szwecją i Holandią, tutaj może wyniknąć konieczność dopłaty, co jest typowym zjawiskiem przy niższym niż w Polsce opodatkowaniu za granicą – mówi Rafał Chmielewski.

Nie wszyscy eksperci są tego samego zdania.

Katalog dochodów

Kategorie dochodów uzyskiwanych poza granicami Polski, do których ma zastosowanie ulga abolicyjna (art. 27g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), nie obejmują m.in. dochodów z zagranicznych emerytur i rent. Według Michała Zdyba, partnera podatkowego w ATAC Audytorzy i Partnerzy, jest to o tyle dziwne, że celem wprowadzenia omawianej ulgi było uniknięcie ponownego faktycznego opodatkowania pewnych dochodów w Polsce.

– Mimo wprowadzenia ulgi abolicyjnej rzeczywiste ponowne opodatkowanie może dotyczyć np. emerytur otrzymywanych przez polskiego rezydenta z amerykańskiego systemu zabezpieczenia społecznego. Wobec tego podatnicy uzyskujący dochody z tego źródła mogą czuć się dyskryminowani przez ustawodawcę podatkowego – ostrzega Michał Zdyb.

Dodaje, że zasada równości obywateli wobec prawa zakłada, że osoby znajdujące się w takiej samej lub podobnej sytuacji należy traktować tak samo, natomiast osoby znajdujące się w sytuacji odmiennej należy traktować odmiennie.