Jeżeli w 2009 roku dziecko ukończyło 25 lat albo zakończyło lub przerwało naukę, ulgę prorodzinną odlicza się tylko za miesiące, w których spełniało warunki do odliczenia.
Ulga prorodzinna w rozliczeniu za 2009 rok obejmuje również dzieci do ukończenia 25 lat, pod warunkiem że się uczą (i nie przekroczyły dopuszczalnego limitu dochodów). W odróżnieniu od lat poprzednich ulgę na takie dzieci można odliczyć tylko za miesiące, w których spełniały warunek wieku i pobierania nauki. Przysługuje ona za każdy miesiąc, w którym podatnik wykonywał władzę rodzicielską, pełnił funkcję opiekuna prawnego lub rodziny zastępczej.
Anna Misiak, doradca podatkowy w MDDP, wyjaśnia, że mechanizm ten stosuje się odpowiednio do podatników utrzymujących pełnoletnie dzieci, w związku z wykonywaniem ciążącego na tych podatnikach obowiązku alimentacyjnego.
– Ulga przysługuje za każdy miesiąc, w którym podatnik utrzymywał pełnoletnie dziecko do ukończenia przez nie 25. roku życia, pod warunkiem że dziecko się uczy – mówi Anna Misiak.

Wypełnianie warunków

Miesięczna kwota ulgi prorodzinnej wynosi 92,67 zł, co daje 1112,04 zł za cały rok.
– Odliczenie za cały rok nie będzie przysługiwało, gdy dziecko w trakcie roku podatkowego ukończyło 25 lat lub stało się pełnoletnie i nie kontynuuje nauki, lub w trakcie roku podatkowego ją przerwało – stwierdza Joanna Michalska, ekspert podatkowy w KPMG.
Zdaniem Anny Misiak, podatnicy mogą mieć wątpliwość, do którego miesiąca mogą dokonać odliczenia, gdyż przepisy nie regulują wprost kwestii zaprzestania odliczenia w związku z ukończeniem przez dziecko 25 lat lub nauki w szkole. Taka regulacja jest przewidziana dla innych sytuacjach, tj. gdy dziecko objęte ulgą wstępuje w związek małżeński lub jest umieszczane w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie. Wówczas ulga nie przysługuje od miesiąca, w którym nastąpiło to zdarzenie.



– W przypadku ukończenia nauki i lub 25 lat prawo do ulgi powinno przysługiwać za miesiąc, w którym to zdarzenie nastąpiło – uważa Anna Misiak.
Grażyna Nelip, doradca podatkowy w Tax-Net Księgowość Podatki Doradztwo, potwierdza, że w tym wypadku wystarczające do skorzystania z odliczenia jest to, aby stan uprawniający do ulgi zaistniał w danym miesiącu. Nie musi on trwać przez cały miesiąc. Podobnego zdania jest Joanna Michalska, która wyjaśnia, że w praktyce w przypadku gdy dziecko ukończyło 25 lat np. w lipcu 2009 r., odliczenie będzie przysługiwało wyłącznie za okres siedmiu miesięcy, natomiast gdy dziecko ukończyło studia w styczniu 2009 r. – odliczeniu od podatku podlegać będzie wyłącznie kwota 92,67 zł.

Dokumentowanie odliczenia

Na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej podatnik musi przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia. Grażyna Nelip mówi, że przepisy nie uzależniają możliwości korzystania z ulgi od posiadania zaświadczeń, np. potwierdzeń kontynuowania nauki przez dziecko między 18 a 25 rokiem życia.
– Przedstawienie takiego dokumentu będzie konieczne dopiero po ewentualnym wystąpieniu z taką prośbą przez urząd skarbowy – stwierdza Grażyna Nelip.