Każdy rolnik, który ma zamiar odzyskać część pieniędzy wydanych na olej napędowy używany do produkcji rolnej, musi zbierać faktury VAT. Ich posiadanie jest jednym z warunków zwrotu podatku akcyzowego.
W Polsce olej napędowy opodatkowany jest podatkiem akcyzowym. Rolnikom przysługuje zwrot części zapłaconego podatku. Warunkiem jest, aby nabyty przez nich olej napędowy wykorzystywany był do produkcji rolnej. Przypomnijmy, że co do zasady za producenta rolnego uznaje się osobę fizyczną, osobę prawną, a także jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej, będące posiadaczem gospodarstwa rolnego w rozumieniu przepisów o podatku rolnym. Gospodarstwem rolnym jest natomiast obszar gruntów sklasyfikowanych w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne lub jako grunty zadrzewione lub zakrzewione na użytkach rolnych o powierzchni przekraczającej 1 ha lub 1 ha przeliczeniowy, z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza. Prawo zwrotu akcyzy przysługuje zatem posiadaczom gospodarstwa rolnego. Dodajmy jeszcze, że w przypadku gdy grunty gospodarstwa rolnego stanowią przedmiot współposiadania, zwrot podatku akcyzowego przysługuje temu współposiadaczowi, co do którego pozostali współposiadacze wyrazili pisemną zgodę. Zgoda taka wyrażana jest w składanym wniosku. Nie ma jednak zastosowania do współmałżonków.

Konieczny wniosek

Producent rolny, który zamierza skorzystać z prawa zwrotu akcyzy od zakupionego paliwa rolniczego, musi złożyć stosowny wniosek o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystanego do produkcji rolnej. Składa się go do wójta, burmistrza (prezydenta miasta) właściwego ze względu na miejsce położenia gruntów będących w posiadaniu lub współposiadaniu tego producenta rolnego (w tym dzierżawcy). Zwrot podatku przyznaje się za okres sześciu miesięcy poprzedzających miesiąc złożenia wniosku o zwrot podatku.
Zgodnie z określoną procedurą wnioski składa się w dwóch terminach:
● od 1 marca do 31 marca producent składa wniosek o zwrot podatku akcyzowego wraz z fakturami VAT (lub ich kopiami potwierdzonymi za zgodność z oryginałem) dokumentującymi zakup oleju napędowego do produkcji rolnej w okresie od 1 września poprzedniego roku do końca lutego roku, w którym składany jest wniosek,
● od 1 września do 30 września producent składa wniosek o zwrot podatku akcyzowego wraz z fakturami VAT (lub ich kopiami) potwierdzającymi zakup oleju napędowego do produkcji rolnej w okresie od 1 marca do 31 sierpnia.
Wzór wniosku o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej został ogłoszony w drodze rozporządzenia ministra rolnictwa i rozwoju wsi z 31 maja 2006 r. w sprawie wzoru wniosku o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji (Dz.U. nr 103, poz. 706). Formularz wniosku dostępny jest na stronach www urzędów gmin i wojewódzkich ośrodków doradztwa rolniczego oraz Ministerstwa Rolnictwa i Rozwoju Wsi (www.minrol.gov.pl), a także udostępniony w urzędach gmin.

Kwota zwracanego podatku

Wójt, burmistrz (lub prezydent miasta) wydaje decyzję ustalającą wysokość zwrotu podatku akcyzowego w terminie 30 dni od złożenia wniosku. Kwotę zwrotu podatku ustala się natomiast jako iloczyn ilości oleju napędowego zakupionego przez producenta rolnego, wynikającej z faktur VAT i stawki zwrotu podatku na 1 litr oleju napędowego, obowiązującej w dniu złożenia wniosku o zwrot podatku, w ramach rocznego limitu. Przypomnijmy, że limit zwrotu podatku w 2009 roku wynosi 73,10 zł na każdy hektar użytków rolnych. Jeśli więc rolnik posiada dwa hektary użytków rolnych, maksymalny zwrot podatku akcyzowego w jego przypadku może wynieść 146,20 zł.



Faktyczna wypłata zwrotu podatku następuje w terminach:
● od 1 maja do 31 maja – jeżeli wnioski o zwrot podatku zostały złożone w terminie od 1 marca do 31 marca;
● od 1 listopada do 30 listopada – jeżeli wnioski o zwrot podatku zostały złożone w terminie od 1 września do 30 września.
Zaznaczmy jeszcze, że w przypadku zmiany, uchylenia albo stwierdzenia nieważności decyzji, określającej wysokość zwrotu, wypłata zwracanego podatku następuje w terminie 14 dni od dnia, w którym decyzja przyznająca zwrot podatku wydana odpowiednio w wyniku zmiany, uchylenia albo stwierdzenia nieważności, stała się ostateczna.

Niezbędne dołączenie faktur

Jak wskazaliśmy wyżej, każdy rolnik, który chce odzyskać część pieniędzy wydanych na olej napędowy używany do produkcji rolnej, powinien zbierać faktury VAT. Do wniosku o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej trzeba bowiem dołączyć faktury potwierdzające zakup paliwa. Są one podstawą do naliczenia kwoty zwrotu. Jej wysokość ustala się bowiem jako iloczyn ilości oleju napędowego zakupionego do produkcji rolnej, wynikającej z faktur VAT oraz stawki zwrotu do 1 litra określonej w rozporządzeniu Rady Ministrów z 23 grudnia 2008 r. w sprawie stawki zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej na 1 litr oleju w 2009 roku (Dz.U. z 2009 r. nr 1, poz. 5). Kwota zwrotu podatku nie może być jednak wyższa niż kwota stanowiąca iloczyn stawki zwrotu na 1 litr oleju napędowego, liczby 86 oraz powierzchni użytków rolnych będących w posiadaniu lub współposiadaniu producenta rolnego, określonej w ewidencji gruntów i budynków według stanu na 1 kwietnia danego roku. Dodajmy, że przy ustalaniu limitu nie uwzględnia się gruntów gospodarstw rolnych, na których zaprzestano produkcji rolnej oraz gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza w rozumieniu przepisów o podatku rolnym.
73,10 zł na każdy hektar użytków rolnych wynosi limit zwrotu podatku w 2009 roku
Co trzeba wpisać we wniosku o zwrot podatku
Wniosek o zwrot podatku zawiera:
● imię i nazwisko, miejsce zamieszkania i adres albo nazwę, siedzibę i adres producenta rolnego;
● numer identyfikacji podatkowej (NIP) producenta rolnego, jeżeli został nadany;
● numer ewidencyjny powszechnego elektronicznego systemu ewidencji ludności (PESEL) albo numer dowodu osobistego lub innego dokumentu potwierdzającego tożsamość producenta rolnego oraz nazwę organu, który wydał dokument, w przypadku gdy producent rolny jest osobą fizyczną;
● oświadczenie o powierzchni użytków rolnych, położonych na obszarze gminy, do której wójta, burmistrza (prezydenta miasta) jest składany wniosek o zwrot podatku;
● pisemną zgodę pozostałych współposiadaczy, jeżeli producent rolny jest współposiadaczem gruntów gospodarstwa rolnego;
● numer rachunku bankowego, w przypadku gdy zwrot podatku nastąpi w formie przelewu.
Do wniosku o zwrot podatku dołącza się:
● faktury VAT albo potwierdzone przez upoważnionego przez wójta, burmistrza (prezydenta miasta) pracownika urzędu gminy lub miasta za zgodność z oryginałem ich kopie, stanowiące dowód zakupu oleju napędowego w okresie sześciu miesięcy poprzedzających miesiąc złożenia wniosku;
● odpis z Krajowego Rejestru Sądowego, w przypadku gdy producent rolny podlega wpisowi do tego rejestru.
Podstawa prawna
Ustawa z 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej (Dz.U. nr 52, poz. 379).
Rozporządzenie ministra rolnictwa i rozwoju wsi z 31 maja 2006 r. w sprawie wzoru wniosku o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej (Dz.U. nr 103, poz. 706).