statystyki

Jak sporządzić dokumentację cen transferowych

autor: Mgm24.07.2009, 15:00
  • Wyślij
  • Drukuj

Podatnicy podatku dochodowego muszą dokumentować transakcje zawierane z podmiotami powiązanymi. Jakie są konsekwencje braku takiej dokumentacji?



MIROSŁAW MICHNA

doradca podatkowy, partner, Doradztwo Podatkowe KPMG

Dokumentacja potwierdzająca transakcje z podmiotami powiązanymi określana jest jako dokumentacja cen transferowych. Powinna zawierać elementy określone przez ustawodawcę: określenie funkcji, jakie spełniać będą podmioty uczestniczące w transakcji; określenie wszystkich przewidywanych kosztów związanych z transakcją oraz formę i termin zapłaty; metodę i sposób kalkulacji zysków oraz określenie ceny przedmiotu transakcji; określenie strategii gospodarczej oraz innych działań w jej ramach, w przypadku gdy na wartość transakcji miała wpływ strategia przyjęta przez podmiot, a także wskazanie innych czynników, jeżeli w celu określenia wartości przedmiotu transakcji jej strony uwzględniły inne czynniki. Dodatkowo – w przypadku umów dotyczących świadczeń (w tym usług) o charakterze niematerialnym konieczne jest określenie oczekiwanych przez podmiot zobowiązany do sporządzenia dokumentacji korzyści z tych świadczeń. Sankcją za nieprzedstawienie dokumentacji na żądanie organów podatkowych w ciągu siedmiu dni od dnia doręczenia żądania jest możliwość zastosowania 50-proc. stawki podatku dochodowego w odniesieniu do określonej zaległości związanej z ustaleniem cen przez podmioty powiązane odbiegających od rynkowych. Krótki termin ustawowy na sporządzenie dokumentacji powoduje w praktyce konieczność sporządzania jej z wyprzedzeniem najczęściej w terminie sporządzenia zeznania za rok podatkowy.

Obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych obejmuje transakcję lub transakcje między podmiotami powiązanymi. Dotyczy to transakcji, w których wynikająca z umowy lub rzeczywiście zapłacona łączna kwota (lub jej równowartość) wymagalnych w roku podatkowym świadczeń przekracza równowartość: 100 tys. euro – jeżeli wartość transakcji nie przekracza 20 proc. kapitału zakładowego (określonego tak jak dla potrzeb tzw. niedostatecznej kapitalizacji); 30 tys. euro – w przypadku świadczenia usług, sprzedaży lub udostępnienia wartości niematerialnych i prawnych, albo 50 tys. euro – w pozostałych przypadkach. Obowiązek sporządzenia dokumentacji obejmuje też transakcję, w związku z którą zapłata należności dokonywana jest na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, jeżeli wynikająca z umowy lub rzeczywiście zapłacona łączna kwota wymagalnych w roku podatkowym świadczeń przekracza równowartość 20 tys. euro.






  • Wyślij
  • Drukuj
Źródło:GP
czytaj więcej w e-DGPczytaj więcej w e-DGP

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut.

Twój komentarz

Zanim dodasz komentarz - zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.

Widzisz naruszenie regulaminu? Zgłoś je!

Komentarze: 2

  • 1: podatnik z IP: 89.77.203.* (2009-07-26 16:54)

    A małżonka pracuje w krakowskim WSA jako sędzia.

  • 2: płatnik z IP: 87.105.185.* (2009-12-01 14:56)

    ...to wszytko tłumaczy dlaczego jest komplementariuszem.

Dowiedz się więcej

Poradniki

Galerie