Czy pracujący uczeń szkoły zaocznej może być zwolniony przez urząd miasta z podatku dochodowego od wypłacanego stypendium szkolnego przyznanego na podstawie przepisów o systemie oświaty?

DOMINIK SZCZYGIEŁ
doradca podatkowy, MSDS Kancelaria Radców Prawnych M. Szczotka D. Szczygieł
Tak
W przypadku, gdy stypendium ma charakter socjalny (pomoc materialna) i udzielane jest w trybie ustawy o systemie oświaty, wówczas podatnik może skorzystać ze zwolnienia w podatku dochodowym.
Pytanie nie precyzuje, czy chodzi o pomoc o charakterze motywacyjnym czy socjalnym, a dla rozstrzygnięcia sprawy okoliczność ta ma istotne znaczenie.
Jeżeli chodzi o pomoc motywacyjną, należy sięgnąć do art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy o PIT. Zgodnie z tą regulacją, wolne od podatku dochodowego są stypendia dla uczniów i studentów, których wysokość i zasady zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego - do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 380 zł. Zwolnienie to stosuje się, jeżeli uposażony - przed pierwszą wypłatą świadczenia - złoży płatnikowi oświadczenie według ustalonego wzoru, że nie uzyskuje równocześnie innych dochodów podlegających opodatkowaniu, z wyjątkiem renty rodzinnej oraz dochodów podlegających opodatkowaniu ryczałtowemu. Jeżeli więc stypendysta przed pierwszą wypłatą stypendium złoży płatnikowi oświadczenie, że nie uzyskuje równocześnie innych dochodów, a jednocześnie wysokość przekazywanego stypendium nie przekracza miesięcznie 380 zł - płatnik nie będzie zobowiązany pobierać zaliczek na podatek dochodowy. W przypadku braku takiego oświadczenia płatnik obowiązany jest do pobierania zaliczek na podatek dochodowy od każdej kwoty wypłaconego stypendium. Jeżeli stypendysta w terminie do 10 stycznia roku następującego po roku podatkowym złoży oświadczenie - płatnik nie sporządza informacji PIT-8S.
W przypadku, gdyby jednak stypendium miało charakter socjalny (pomoc materialna) i udzielane było w trybie ustawy o systemie oświaty, wówczas można byłoby skorzystać ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o PIT. Zgodnie z tą regulacją wolne od podatku dochodowego są świadczenia pomocy materialnej dla uczniów, studentów, uczestników studiów doktoranckich i osób uczestniczących w innych formach kształcenia, pochodzące m.in. z budżetów jednostek samorządu terytorialnego - przyznane na podstawie przepisów o systemie oświaty, o szkolnictwie wyższym, a także przepisów o stopniach i tytule w zakresie sztuki. Jeżeli więc stypendium miałoby charakter socjalny, a jednocześnie pochodziło ze środków budżetu jednostki samorządu terytorialnego i zostało przyznane na podstawie uchwały tej jednostki, wówczas korzystałoby ze zwolnienia podatkowego.
(ŁZ)
PODSTAWA PRAWNA
■ Art. 21 ust. 1 pkt 40 i pkt 40b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).