Małżonkowie, którzy chcą złożyć wspólne zeznanie roczne, muszą spełnić kilka warunków ustawowych. Bez tego preferencyjne rozliczenie nie będzie możliwe.
Aby móc skorzystać ze wspólnego rozliczenia małżonków, konieczne jest spełnienie łącznie pewnych warunków. Jak tłumaczą eksperci z Izby Skarbowej w Łodzi, po pierwsze, oboje małżonkowie muszą podlegać nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Posiadanie przez jednego z małżonków miejsca zamieszkania poza terytorium RP wyklucza możliwość skorzystania ze wspólnego rozliczenia swoich dochodów. Okres zamieszkania w Polsce musi trwać cały rok podatkowy. Zmiana miejsca zamieszkania na Polskę w ciągu roku podatkowego nie da prawa do wspólnego rozliczenia za rok podatkowy, w którym zmiana ta nastąpiła.
Po drugie, pomiędzy małżonkami musi istnieć przez cały rok podatkowy wspólność majątkowa małżeńska.
Po trzecie, przez cały rok należy być w związku małżeńskim. Jeśli zatem podatnicy wzięli ślub w 2007 roku, wspólnego rozliczenia PIT będą mogli dokonać dopiero przy rozliczaniu dochodów uzyskanych w roku 2008.

Wybór preferencji

Wyboru wspólnego rozliczenia podatku dokonujemy poprzez złożenie w terminie do 30 kwietnia 2008 r. wniosku na formularzu PIT-36 lub PIT-37.
- W praktyce oznacza to zaznaczenie w formularzu podatkowym w poz. 6 kwadratu nr 2 oraz złożenie podpisów w części R - PIT-36 lub w części J - PIT-37. Złożenie wniosku po terminie wyklucza możliwość wspólnego opodatkowania małżonków. Inna sytuacja będzie wówczas, jeżeli jeden z małżonków nie podpisze zeznania. W takim przypadku urząd wezwie osobę składającą zeznanie do uzupełnienia podpisu na formularzu PIT - tłumaczy Agnieszka Pawlak z Izby Skarbowej w Łodzi.
Jednocześnie stwierdza, że wypełniając zeznanie podatkowe, od dochodów małżonków należy odliczyć kwoty ulg, jakie przysługują im odrębnie. Jeśli którykolwiek z małżonków dokonał odliczeń od dochodu/podatku (np. ulga rehabilitacyjna, internetowa, prorodzinna), do składanego formularza PIT-36 lub PIT-37 załącza wypełnioną informację o odliczeniach - PIT/O.

Bez prawa do jednego PIT

Pracownicy łódzkiej izby skarbowej wskazują, że przepisy ustawy o PIT przewidują również sytuację, w których małżonkowie nie mają prawa do wspólnego rozliczenia PIT.
Opodatkowaniu PIT podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c ustawy o PIT oraz dochodów, od których na podstawie Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Jeżeli podatnik uzyskuje dochody z więcej niż jednego źródła, przedmiotem opodatkowania w danym roku podatkowym jest co do zasady suma dochodów z wszystkich źródeł przychodów.
- Ze wspólnego rozliczenia z małżonkiem nie mogą skorzystać osoby, które wybrały liniową formę opodatkowania oraz prowadzące działalność gospodarczą, rozliczaną na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Wyjątkiem są tu osoby uzyskujące przychody z tytułu wynajmu lokalu (poza działalnością gospodarczą), które zachowują prawo do wspólnego rozliczenia - stwierdza Agnieszka Pawlak.
Według naszej rozmówczyni prawo do łącznego opodatkowania ustaje wraz ze śmiercią jednego z małżonków. Od tej zasady istnieją jednak pewne wyjątki.
Z łącznego opodatkowania może skorzystać podatnik, który:
• zawarł związek małżeński przed rozpoczęciem roku podatkowego, a jego małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego,
• pozostawał w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, a małżonek zmarł po upływie roku podatkowego przed złożeniem zeznania rocznego.
Rozliczając się ze zmarłym małżonkiem, należy w pozycji 6 formularza PIT-36 lub PIT-37 zaznaczyć kwadrat nr 3.
Wybierając możliwość wspólnego rozliczenia ze zmarłym w ciągu roku małżonkiem, tracimy prawo do rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko, co w zależności od sytuacji może okazać się rozwiązaniem korzystniejszym finansowo.
Kiedy mąż i żona złożą jeden PIT
Małżonkowie mogą skorzystać ze wspólnego rozliczenia niezależnie od tego, jak wysokie dochody osiągnął jeden z nich, jak również wtedy, gdy jeden z małżonków uzyskał dochody w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku lub ich nie uzyskał