statystyki

Jak rozliczyć naprawę powypadkową auta i odszkodowanie od ubezpieczyciela

autor: Marcin Szymankiewicz05.10.2018, 07:00
Ustawa o CIT nie zawiera ogólnej definicji przychodu. Przyjmuje się, że przychodem – tj. źródłem dochodu – jest tylko ta wartość, która wchodząc do majątku podatnika, może powiększyć jego aktywa.

Ustawa o CIT nie zawiera ogólnej definicji przychodu. Przyjmuje się, że przychodem – tj. źródłem dochodu – jest tylko ta wartość, która wchodząc do majątku podatnika, może powiększyć jego aktywa.źródło: ShutterStock

 X spółka z o.o. (podatnik VAT czynny) zajmuje się sprzedażą artykułów AGD. 25 września 2018 r. uszkodzeniu uległ jeden z samochodów osobowych spółki (środek trwały). Auto służy wyłącznie do działalności gospodarczej (obiektywnie wykluczone jest użytkowanie samochodu przez pracowników na potrzeby prywatne) – w spółce obowiązuje regulamin użytkowania pojazdów służbowych, ponadto auto garażowane jest pod siedzibą spółki i posiada zainstalowaną nawigację. 

Prowadzona jest także ewidencja jego przebiegu, pojazd w celu pełnego odliczenia VAT od jego nabycia i wydatków eksploatacyjnych został również zgłoszony do urzędu skarbowego na druku VAT-26. Samochód objęty był ubezpieczeniem obowiązkowym OC, a także dobrowolnymi AC i NNW. Ubezpieczyciel – zgodnie z ustaleniami – ma pokryć z AC spółki koszt naprawy w warsztacie (w kwocie netto) poprzez zapłatę za fakturę za naprawę. Naprawa pojazdu została zakończona 1 października 2018 r. i tego dnia warsztat wystawił fakturę na kwotę 4920 zł (w tym VAT: 920 zł). Fakturę, a także naprawiony samochód spółka odebrała 1 października 2018 r. Ubezpieczyciel poinformował, że dokona zapłaty za faktury (kwoty netto, tj. 4000 zł) 15 października. Z kolei spółka dopłaci wynikający z faktury podatek VAT w październiku. Jak spółka powinna rozliczyć VAT oraz CIT z tytułu kosztów naprawy powypadkowej auta oraz otrzymanego od ubezpieczyciela odszkodowania? Zgodnie z obowiązującą w spółce polityką rachunkowości koszty remontów samochodów (środków trwałych) do wysokości 6000 zł mogą być zaliczane jednorazowo w koszty uzyskania przychodów. VAT i zaliczki na CIT spółka rozlicza za okresy miesięczne. Rokiem podatkowym spółki jest rok kalendarzowy.

CIT

Koszty uzyskania przychodów

Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów – z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT (art. 15 ust. 1 zdanie pierwsze ustawy o CIT).

Zatem, aby wydatek poniesiony przez podatnika stanowił dla niego koszt uzyskania przychodu, musi on:

  • zostać poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztu uzyskania przychodu podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik);
  • być definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona;
  • pozostawać w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą;
  • być poniesiony w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów ze źródła przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów ze źródła;
  • zostać właściwie udokumentowany;
  • znajdować się poza grupą wydatków, których zgodnie z art. 16 ust. 1 ustawy o CIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.


Pozostało jeszcze 80% treści

Czytaj wszystkie artykuły na gazetaprawna.pl oraz w e-wydaniu DGP
Zapłać 97,90 zł Kup abonamentna miesiąc
Mam kod promocyjny
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu tylko za zgodą wydawcy INFOR Biznes. Kup licencję

Polecane

Reklama

Twój komentarz

Zanim dodasz komentarz - zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.

Widzisz naruszenie regulaminu? Zgłoś je!

Redakcja poleca

Polecane