Wymiana okien: zwrot kosztów w PIT

Niejednolite interpretacje

Kwestie opodatkowania zwrotu wydatków na wymianę stolarki okiennej otrzymanego od spółdzielni mieszkaniowej zostały poruszone w piśmie Ministerstwa Finansów z 14 lutego 2007 r. (nr DD3-066-207/KD/06/1062), przygotowanego w związku z pojawiającymi się niejednolitymi interpretacjami wydawanymi przez naczelników urzędów skarbowych.

Jak tłumaczy Marcin Biernacki, prezes zarządu firmy Biernacki w Krakowie, w interpretacjach tych można było znaleźć stanowisko, zgodnie z którym zwroty wydatków otrzymywane od spółdzielni mieszkaniowych nie były uznawane za przychody. Spółdzielnie mieszkaniowe dokonują tego typu zwrotów ze środków funduszu remontowego, który w całości finansowany jest ze składek członków spółdzielni.

- Otrzymane przez nich zwroty wydatków nie powodują powstania po ich stronie przysporzenia majątkowego i nie stanowią tym samym przychodu podatkowego - stwierdza Marcin Biernacki.

Resort chce podatku

We wspomnianym piśmie MF zajęło jednak odmienne stanowisko, twierdząc, że kwoty refundacji wypłacane przez spółdzielnie mieszkaniowe swoim członkom z tytułu poniesionych przez nich wydatków na remont i modernizację lokalu mieszkalnego stanowią przychód z innych źródeł. Jako uzasadnienie minister wskazał, że kwoty otrzymane ze spółdzielni tytułem zwrotu wydatków nie są wymienione w katalogu zwolnień przedmiotowych określonym w art. 21 ustawy o PIT.

W takim przypadku kwotę otrzymanego zwrotu należy wykazać w zeznaniu podatkowym za rok, w którym powstał przychód.

- Stanowisko MF jest nieprawidłowe, co potwierdza również orzecznictwo sądów administracyjnych. Z tytułu otrzymania zwrotu poniesionych wydatków lokatorzy nie otrzymują żadnego przysporzenia majątkowego, zatem zdarzenie to powinno być dla nich neutralne podatkowo - argumentuje Aleksandra Kosonowska.

Jej zdaniem ze względu na jednoznaczne stanowisko MF w przypadku nieuwzględnienia zwrotu wydatków w rozliczeniu rocznym ryzyko sporu z urzędem skarbowym wydaje się znaczne.

- Ostrożni podatnicy mogą zapłacić podatek, a następnie rozważyć jego odzyskanie w ramach procedury stwierdzenia nadpłaty - podpowiada nasza rozmówczyni z Accreo Taxand.

Zwrot z funduszu bez PIT

Przyjrzyjmy się szczególnie sytuacji, gdy zwrot środków za wymianę okien jest wypłacany lokatorom z funduszu remontowego, na który sami odprowadzają składki.

Zdaniem Patrycji Kozłowskiej, asystenta podatkowego w ITA Doradztwo Podatkowe, to podatnik ponosi wydatki na fundusz remontowy spółdzielni.

Opodatkowanie kwot zwracanych podatnikowi z funduszu remontowego nie znajduje oparcia w przepisach podatkowych (w przypadku opodatkowania zwracanych kwot podatnik płaciłby podatek od kwot, które sam wpłacał na fundusz remontowy spółdzielni).

- Domaganie się opodatkowania tych kwot znajduje się w rażącej sprzeczności z obowiązującymi przepisami - tłumaczy Patrycja Kozłowska.

Podkreśla też, że podobne stanowisko zajął WSA w Gliwicach. W wyroku z 13 marca 2008 r. (sygn. akt I SA/GL 914/07) sąd stwierdził, że otrzymany przez lokatorów spółdzielni z funduszu remontowego, finansowanego w całości ze składek tych osób, zwrot kosztów poniesionych przez nich uprzednio na wymianę stolarki okiennej (na podstawie uchwalonego wcześniej regulaminu) nie stanowi przychodu w rozumieniu ustawy o PIT i nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.