Spółka, nabywając udziały w celu umorzenia, wypłaca wspólnikom wynagrodzenie już po odprowadzaniu należnego zryczałtowanego podatku dochodowego.
Czynność umorzenia udziałów spółki wymaga uchwały zgromadzenia wspólników, która powinna określać wysokość wynagrodzenia przysługującego wspólnikowi za umorzone udziały. Zgodnie z przepisami podatkowymi kwota wynagrodzenia za umorzone udziały stanowi przychód wspólnika, który jest zaliczany do źródła przychodów z kapitałów pieniężnych obciążonych 19-proc. stawką podatku.
Tak więc kwota pieniężna określona w uchwale wspólników podlega opodatkowaniu. Stanowi o tym, w przypadku wspólnika będącego osobą fizyczną, art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT. W przypadku tego źródła przychodów, zgodnie z art. 41 ust. 4 tej ustawy, to spółka jest zobowiązana do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego od wynagrodzenia stawianego do dyspozycji wspólnika.
Zgodnie z art. 24 ust. 5d ustawy o PIT opodatkowaniu podlega dochód, który jest nadwyżką przychodu otrzymanego w związku z umorzeniem udziałów nad kosztami uzyskania przychodu. Oznacza to, że 19 proc. podatku spółka pełniąca funkcję płatnika nie oblicza od kwoty wyrażonej w uchwale, ale pomniejsza ją o wydatki poniesione przez wspólnika w celu otrzymania udziałów. Wspólnik otrzyma więc do dyspozycji wynagrodzenie o pomniejszoną w ten sposób kwotę podatku. Podatek należny spółka odprowadza na rachunek urzędu skarbowego właściwego dla wspólnika otrzymującego wynagrodzenie z tytułu umorzenia udziałów.