statystyki

Ulgę B+R rozliczamy po raz pierwszy

autor: Beata Cichocka-Tylman, Grzegorz Kuś, Marcin Sidelnik27.03.2017, 10:55; Aktualizacja: 27.03.2017, 12:38
Jedynym rodzajem kosztów kwalifikowanych podlegających odliczeniu w tej samej wysokości, niezależnie od wielkości przedsiębiorcy, są koszty pracownicze poniesione na wynagrodzenia oraz ściśle wskazane w ustawie koszty ubezpieczeń społecznych pracowników zatrudnionych w celu realizacji działalności B+R

Jedynym rodzajem kosztów kwalifikowanych podlegających odliczeniu w tej samej wysokości, niezależnie od wielkości przedsiębiorcy, są koszty pracownicze poniesione na wynagrodzenia oraz ściśle wskazane w ustawie koszty ubezpieczeń społecznych pracowników zatrudnionych w celu realizacji działalności B+Rźródło: ShutterStock

Już 31 marca mija termin składania informacji CIT-BR lub PIT-BR. Obowiązek ten mają przedsiębiorcy, którzy w ubiegłym roku ponieśli wydatki na działalność badawczo-rozwojową.

Reklama


Od 1 stycznia 2016 r. przedsiębiorcy mogą dokonywać odliczenia wydatków poniesionych na działalność badawczo-rozwojową od podstawy opodatkowania, co pozwala na efektywne zmniejszenie podatku do zapłaty. Jest to tzw. ulga B+R, która dotyczy zarówno przedsiębiorców rozliczających CIT, jak i PIT.

Choć same warunki brzegowe skorzystania z ulgi nie są wymagające, a limity odliczeń w wysokości od 10 proc. do 30 proc. poniesionych wydatków (od 1 stycznia 2017 r. wzrosły one od 30 proc. do 50 proc.) wydają się atrakcyjne dla przedsiębiorców, to jednak dotychczasowa praktyka organów podatkowych znacząco ograniczyła stosowanie tej nowej zachęty. Fiskus zdecydował się na obwarowanie możliwości skorzystania z ulgi B+R wieloma obowiązkami natury biurokratycznej, niewynikającymi z przepisów, co powoduje wiele obaw wśród podatników. Warto więc prześledzić, jak prawidłowo przygotować składane informacje.

KROK 1. IDENTYFIKACJA DZIAŁALNOŚCI B+R

Pierwszym problemem jest identyfikacja czynności spełniających definicje działalności B+R wskazane w ustawach podatkowych, a to nie jest łatwe. Nie wystarczy bowiem proste uznanie, że dany projekt jest w całości B+R zgodnie z nomenklaturą przyjętą u danego przedsiębiorcy. Należy dokonać klasyfikacji poszczególnych czynności podejmowanych w ramach projektu zajmującego się realizacją działalności B+R wg autonomicznych definicji z ustaw podatkowych. Może bowiem zdarzyć się tak, że niektóre fazy projektu nie spełniają podatkowych definicji, zatem ulga B+R w tym zakresie nie będzie przysługiwała. Pomocne będzie odwołanie się do praktyki wypracowanej dla celów statystycznych w Podręczniku OECD Frascati, pamiętając jednak, że nie jest to obowiązujące źródło prawa.

KROK 2. IDENTYFIKACJA KATEGORII KOSZTÓW

Odliczeniu w uldze B+R podlegają tylko wskazane w przepisach kategorie kosztów, a wysokość odpisu zależy od wielkości przedsiębiorcy. W dużych grupach kapitałowych może się zatem pojawić problem, czy np. spółki celowe powinny być traktowane dla celów ulgi B+R jako duży przedsiębiorca, czy MSP.

Jedynym rodzajem kosztów kwalifikowanych podlegających odliczeniu w tej samej wysokości, niezależnie od wielkości przedsiębiorcy, są koszty pracownicze poniesione na wynagrodzenia oraz ściśle wskazane w ustawie koszty ubezpieczeń społecznych pracowników zatrudnionych w celu realizacji działalności B+R.

Ustawy podatkowe nie precyzują jednak, czy powyższa kategoria dotyczy pracowników zajmujących się w ramach swoich obowiązków służbowych wyłącznie czynnościami z zakresu działalności B+R, czy też mogą oni wykonywać również inne prace. Z tego względu możliwe są trzy podejścia:

1) wystarczy formalne zatrudnienie w celu realizacji działalności B+R, żeby 100 proc. kwalifikowanych kosztów pracowniczych odliczyć niezależnie od faktycznej realizacji działalności B+R przez danego pracownika,

2) odliczenia można dokonać jedynie w proporcjonalnej części w odniesieniu do faktycznie przepracowanego czasu w działalności B+R,


Pozostało jeszcze 72% treści

Czytaj wszystkie artykuły
Miesiąc 97,90 zł
Zamów abonament

Mam kod promocyjny
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu tylko za zgodą wydawcy INFOR Biznes. Zapoznaj się z regulaminem i kup licencję
Więcej na ten temat

Reklama


Polecane

Reklama

Twój komentarz

Zanim dodasz komentarz - zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.

Widzisz naruszenie regulaminu? Zgłoś je!

Redakcja poleca

Polecane

Reklama